법인세결산조정순서 방법 과정 신입 세무대리인을 위해 간략하게 정리해봄

안녕하세요 오랜만에 인사드립니다.

지난 2016년도에 남긴 글이, 많이 부족한데 많은 회계사무실 세무사사무실 신입분들이 사랑해주셨어요. 많이 부족한 글이다보니 가독성도 떨어지고, 저스스로도 부끄러워서 가독성 좋게 정리해서 다시 공유해드리려고합니다.

 

먼저 읽고 오면 좋은 글

2018.01.02 - [회계쟁이의 업무정보] - 세무대리인 상식정보, 회계사사무실 세무사사무실 야근에 대해서 알아보자

 

법인세결산조정순서 방법 과정을 익히기 전에 준비해야할 것

대부분의 회사는, 작년도와 변동이 거의 없긴 하지만 코시국으로 인해 지금은 매출액이나 여러가지 면에서 변동이 많을 것 같습니다. 기본적인 준비물은 작년 법인세 신고서철이 필요하며, 신규업체는 비슷한 업체를 하나 찾아보시는 것 추천드려요. (웬만하면 윗분과 이야기 하셔서 해결하시는 것 추천드립니다.)

 

업체에 여쭤봐야 할것은, 재고금액, 외상매출금 외상매입금 잔액, 대출원금상환, 대출이자지급내역, 주식변동사항, 임차보증금 변동사항, 보험증권 등등 서류를 달라고 하셔야합니다.

 

실제재고금액을 안줄경우, 계산하는 방법

사업장마다 다르지만, 이 기록은 신입 세무대리인을 위한 간략한 정보기록이기 때문에 이렇다 하는것을 참고만 해주세요.

1. 전년도 원가율을 올해 매출액에 곱하여 매출원가를 구해본다. 매출원가-기초상품재고액-당기상품매입액 = 기말상품재고액 이 식을 이용하여 기말상품재고액 예상치를 구한 후, 예상치대로 했을 경우의 이익을 구해봅니다.
2. 작년도 기말상품재고액의 금액으로 매출원가를 역산하여 산출해봅니다. 예를들어 작년도 기말상품재고액이 1억3천이면, 대충 이정도로 남겨서 매출원가를 구하여 이익을 뽑아내는 것이죠. 

당기순이익  = 매출액 + 영업외수익 - 판매비와관리비 - 매출원가 - 영업외비용 + 세금과공과 중 벌금 등

원가율 = 전년도 매출원가 / 매출액

 

위 두가지 방법으로 구해보고 전년도 이익율과 비교하여 업체와 논의, 윗분과 상의하여 이익율과 기말재고액을 결정하게 되는데, 사무실마다 다르니 사무실의 방법을 따르면 됩니다.

 

현금 및 예금잔액 검토

외감기업은 사실대로 하지만, 보통의 법인은 현금 및 예금잔액 검토를 거치게되는데 이 과정도 사무실마다 다르지만 제가 있던 사무실은 보통 200 - 300, 수정단위 100으로 해서 돌려보고, 마이너스가 나면 금액을 낮춰서 처리하곤 했습니다.

 

가지급금 인정이자 조정 (갑,을)

먼저 세번째 탭에서 가지급금, 가수금 적수계산을 해줍니다.  직책과 성명을 입력한 후 계정별원장 데이터를 불러오는데 마지막 적수의 합계가 장부와 일치하는지 확인하셔야합니다.

그리고 두번째 탭으로 넘어가서, 이자율별 차입금 잔액계산에서 차입금을 입력해주는데 해당사항이 없으면 생략해도 됩니다. 그리고 네번째 탭인 인정이자 계산에서 적용이자율을 체크해주세요. 인정이자가 발생하면 이 금액을 이자수익으로 분개를 해주는데 분개는 미수수익과 이자수익으로 대체하시면 됩니다.

[POINT] 가지급금 인정이자 발생 시 계상 : 차)미수수익 / 대)이자수익

 

 

 

결산자료입력

결정된 기말재고액과 각 고정자산의 감가상각비, 대손상각, 퇴직급여 퇴직급여충당부채 등 입력해주는데 이 과정에서 분개실수가 없는지, 내년도에 이월해주면서 후회하지 않도록 꼼꼼하게 하나하나 확인해주세요.

실제로 몇년 후 익숙해진 내가 과거의 내 실수를 발견하게되는 일이 많은데, 그런일이 발생하지 않게 확실히 체크해줍니다.

 

 

재무제표 확정이 되면 절반은 다한것입니다 화이팅!

재무제표 확정

재무제표가 확정되면, 조정만 해주면 되기 때문에 나머지 과정은 금방 끝난다고 보시면 됩니다.

1. 제조원가명세서
2. 손익계산서
3. 이익잉여금처분계산서
4. 합계잔액시산표 확인
5. 재무상태표

이 순서대로 들어가셔서 재무제표를 확정해주세요. 꼭 이 순서대로 들어가셔야 차액이 발생하지 않습니다.

 

결산부속명세서 작성

작년도 법인세 신고서철을 참고하여, 결산부속명세서를 작성해주세요.

 

명세서작성과 조정 후 수입금액 명세서

수입금액조정명세서와 임대보증금의 간주익금 조정명세서를 작성하고 조정 후 수입금액명세서를 작성해주세요. 작년도 법인세 신고서철을 보시면 간단하게 할 수 있으니 참고바랍니다.

 

과목별 세무조정 해주기

• 접대비조정명세서 -> 새로불러오기 -> 저장
• 재고자산 조정명세서 -> 작성해주기 -> 저장해주기
• 세금과공과금명세서탭에서 계정별원장을 불러와준 후 벌과금을 체크하여 해당없음으로 해주신 후 저장해주세요.
• 감가상각비 조정탭에서 미상각분 감가상각비 조정명세에서 유형고정자산 (정률법) 전체 불러오기 해주세요. 감가상각비 조정명세서 합계표를 불러와주시고 저장해주세요.
• 업무용승용차명세서를 작성해주세요.
• 소득금액 및 과표계산에서 소득금액조정합계표와 명세서를 작성해주세요.

 

신고부속 및 기타서식 작성해주기

• 전산조직 운용명세서 작성
• 주요계정명세서 갑지 을지 작성
• 조정반지정신청서 작성
• 주식등변동상황명세서 작성해주시고 변동사항이 있으면 갑지 을지 둘다 체크해주세요.
• 중소기업기준검토표를 새로 불러와주시고 작성하시고 저장해주세요.

 

세액계산신고 / 조특

• 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 새로불러오기하시고 저장해주세요.
• 공제감면추납세액 탭에서 2번 먼저 작성하시고 저장해주신 후 공제감면세액합계표 갑지 을지 작성해주세요.
• 조특법서식1번에서 세액감면신청서를 새로불러오기 해주시고 젖아해주세요.
• 법인세 과세표준 및 세액조정계산서를 새로 불러오기 하신 후 저장해주세요.

(법인세 신고서 책자를 체크하시고 해주시면 더 정확합니다.)

 

신고부속 및 기타서식

 

자본금과 적립금 조정명세서 갑지 을지를 작성해야하는데 이게 좀 어려워서 메모했던 기억이 있습니다.

신고서상의 법인세, 주민세 - 손익계산서상의 법인세와 주민세 (I/S) =  미계상 법인세와 주민세

이 금액이 갑지의 당기 중 증감의 증가에 기입해주시고, 기초에는 전기분 증가액을 적어주세요.

 

 

법인세 과세표준 및 표준세액 신고서 작성

법인세 과세표준  및 세액신고서 작성해주신 후 마감해주시면 됩니다. 사업장마다 다른데, 요즘은 지방소득세도 같이 신고해서 보내주더라고요.

 

2017.04.18 - [회계쟁이의 업무정보] - 더존 2016년 법인세분 지방소득세(주민세) 신고하는 방법 순서 납부서 총정리

 

이전버전이라도 링크 걸어드립니다. 한번 읽어보시는 것 추천드려요.

 

마지막 과정

 

전자신고 및 출력을 해주신 후, 납부서와 신고서를 업체에 보내주시면 됩니다.

 

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2016년도 글을 작성했었는데, 2022년을 앞둔 지금 가독성좋게 다시한번 정리를 해보았습니다. 저는 아직 세무1급을 취득하지 못했는데, 2022년도에는 취득을 목표로 하고 있습니다. 지금은 편입해서 세무회계과를 다니면서 회사도 다니고 있어요. 다시 한번 기억하고자 정리를 해보았는데, 신입 세무대리인분들에게 많은 도움이 되었으면 좋겠습니다.

다음번에도 유용한 정보로 찾아뵐께요 (✿◡‿◡)

 

 

2021.12.24 - [회계쟁이의 업무정보] - 법인회계결산, 은행 대출이자비용 간단하게 계산하는 방법 알아보기(엑셀 함수 팁)

 

 

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